鄭州企業營業外支出的納稅調整需要注意哪些事項？

一、明確可扣與不可扣項目界定

在處理營業外支出時，首要任務是明確哪些項目是可以扣除的，哪些是不可扣除的。對于不可扣除項目，需特別留意以下幾點：

1. 罰款、罰金及財物被沒收損失：當企業因違反相關法律法規而被處以罰款、罰金，或財物被沒收時，這些損失均不得在企業所得稅前進行扣除。例如，因未按時繳納稅款而被稅務機關處以的滯納金和罰款，均屬于此列。

2. 稅收滯納金：對于企業因未能及時繳納稅款而產生的滯納金，為督促企業按時履行納稅義務，避免給國家稅收造成損失，這些滯納金不得在稅前扣除。例如，在申報企業所得稅時，若發現存在未按時繳納的稅款并已產生滯納金，那么在進行納稅調整時，應將此滯納金從營業外支出中調增應納稅所得額。

3. 贊助支出：企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出，因與鄭州財務外包企業的生產經營活動無直接關聯，通常被視為與生產經營活動無關的支出，因此不得在稅前扣除。

對于可扣除項目，則存在一定條件限制：

1. 公益性捐贈支出：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的12%以內部分，是允許在計算應納稅所得額時進行扣除的。例如，某企業年度利潤總額為1000萬元，其向公益性社會團體的捐贈若不超過120萬元，則該部分捐贈可稅前扣除。超過部分，則需按照稅務機關的規定進行結轉扣除。

2. 資產損失：企業發生的資產損失，應按照稅務機關的相關規定進行申報和扣除。現在企業申報扣除資產損失，只需填報企業所得稅年度納稅申報表中的相關表格，無需再報送相關資料，但企業仍需保留相關資料的備份以供稅務機關核查。

二、準確核算營業外支出金額

為確保納稅的準確性，企業需準確核算營業外支出的金額，注意以下幾點：

1. 憑證的合法性與真實性：企業應確保每一筆營業外支出的款項都有合法有效的憑證支持。例如，對于捐贈支出，應保存公益性社會團體或縣級以上人民政府開具的合法捐贈票據。若憑證不合法或不真實，可能導致稅務機關不認可該筆支出，從而產生納稅調整風險。

2. 會計核算的準確性：企業應按照會計準則的要求，對營業外支出進行準確的分類和核算。例如，應將罰款支出與捐贈支出分別計入不同的會計科目，避免混淆。同時，應保持會計核算方法的一致性，不得隨意變更會計處理方法，以確保營業外支出的準確性和可比性。

三、緊跟稅務政策步伐，及時了解新規

稅務政策處于不斷變化之中，企業應密切關注稅務政策的新動向，特別是與營業外支出相關的政策調整。

1. 及時掌握新政策：企業應定期關注國家稅務總局發布的較新稅收法規和政策文件，以便及時了解與營業外支出相關的政策變化。例如，近年來國家對公益性捐贈的稅收優惠政策進行了多次優化，企業應及時了解這些變化，以正確進行納稅調整。

2. 政策解讀與應用：對于新出臺的稅收政策，企業應進行深入解讀，準確把握政策的適用范圍和條件。若有疑問，可咨詢稅務機關或專業的稅務顧問。在判斷一項支出是否符合政策要求時，企業應仔細研究相關政策規定，確保支出能夠按照規定在稅前扣除。

四、留存資料以備查驗

為應對可能的稅務檢查，企業應完整保存與營業外支出相關的資料。

1. 資料完整性：企業應保存與營業外支出相關的所有資料，包括憑證、合同、協議、審批文件等。這些資料是稅務機關進行稅務檢查的重要依據，也是企業證明營業外支出合法性和真實性的有力證據。例如，對于資產損失，企業應保存好資產損失的確認證據、會計核算資料及賠償情況說明等。

2. 資料保管期限：企業應按照稅務機關www.mmstom.com的要求妥善保管相關資料一定的期限，一般為10年。在保管期限內，企業不得擅自銷毀或丟失相關資料，以免因資料不全而面臨稅務風險。

通過以上四個方面的改進措施的實施與落實能夠確保企業在處理營業外支出時的規范性和準確性提高企業的財務管理水平降低稅務風險。